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【分享】今天起!用度报销不可光附一张发票!10月15日前务必检查!已有企业被罚!

2020-12-23
重要提醒!所有的会计人注意了,用度报销不可只附一张发票,武汉某公司被查了!小编在这里提醒:再不看,企业汇算清缴出了事,背锅的就是你会计!


01 用度报销能不可只附一张发票?


用度报销能不可只用一张发票?有人就说了,怎么不可,我们一直就是这么干的!这么说的话,巨匠也无话可说,不过我刚刚看到一个案例,建议巨匠都看一看。


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重点看:

企业所得税核实情况:
税前列支不契合税收规定的用度未按规定进行纳税调解。

2016年:
经查明,你单位在2016年3月17日记31号凭证中列支会务费140,000.00元,并签订《会务费协议》,《会务费协议》中甲方为该企业,乙方为某酒店有限公司,但《会务费协议》中第四条注明:“...由乙方一次性将款项支付给甲方...”,第五条注明:“...甲方只提供会务效劳。”,财务卖力人已确认该笔用度为虚假的协议,税收违法证据已经复印并经财务卖力人签字确认,因此认定该《会务费协议》为虚假的协议,该笔用度不契合税法真实性的规定,根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,本次检查调增应纳税所得额158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。

以上第(1-2)项,调增2016年应纳税所得额158,401.89元,你单位2016年度应申报应纳税所得额52,818.11元(-105,583.78 + 158,401.89),应纳税额13,204.53元(52,818.11×25%),实际申报应纳税额0.00元,本次检查查补2016年度企业所得税13,204.53元(13,204.53-0.00),定性企业所得税偷税税额13,204.53元。

图片

巨匠看完文章先去看看自己公司有没有类似的情况。光靠一张发票并缺乏以支撑业务是真实合理的;光靠一张发票入账,无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都保存漏洞和危害。


 02 用度报销不可只附一张发票!

《企业所得税法》第八条规定,企业实际爆发的与取得收入有关的、合理的支出,包括本钱、用度、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。


当然,发票这项证据也是十分重要的,虽然企业所得税法并没有明确将税前扣除凭证限定为发票,可是关于能够取得发票的行为来说,契合规定的发票和其他资料一样是证明业务真实合理的有效凭证,也是不可或缺的,这点在其他的文件也是有规定的。


《关于加强企业所得税管理的意见》(国税发〔2008〕88号)第二条第(三)3项规定:加强发票核实工作,不契合规定的发票不得作为税前扣除凭据;


《税收征收管理法》第二十一条规定,纳税人购买商品必须取得合法有效的发票。


国税发[2008]80号国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知第八第(二)在日常检查中发明纳税人使用不契合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。


国家税务总局公告2017年第16号国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告第二条不契合规定的发票,不得作为税收凭证。


那么,日常工作中主要的业务实质性要件有哪些?包括但不限于下面这些情况。


1、实物资产


如:购买原资料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等,是否有入库单、入库单签章、审批手续是否齐全,是否有采购合同,是否有质量验收合格证明、发票日期和发票金额是否与采购合同对应,是否有从第三方开票,是否舍近求远采购,本钱用度率是否明显超越行业合理水平。


2、租金发票


是否有行政办公部分审核确认手续,是否有衡宇租赁合同、发票日期金额是否与租赁合同吻合。


3、业务招待费


业务招待费报销,是否有经办人、部分经理甚至公司总经理审核签批,大额发票是否有消费清单。大额发票是税务稽查重大,如果没有清单,可能会认为虚假消费。


4、差旅费


差旅费报销单内容是否填写齐全,所附的车票是否为去出差地的车票、餐饮、住宿、凯发k8国际官网app费发票是否为出差地的发票、人员和人员名单是否与派出的人数相吻合。


5、会议费


会议费报销、是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料,是否有与会议无关用度(如凯发k8国际官网app费)列支。就比计划子所述,会务费就一个发票和合同,14万的开支,明细等这些都没有,肯定是不可以的!税务不查你查谁?


6、工资薪金


是否有考勤记录、招聘合同、是否扣缴了工资薪金的个人所得税,工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相吻合。


7、运费


运费报销,是否有运费报销单,起运地和运达地是否与运费报销单相吻合,是否由起运地和运达地以外的车辆运输、运输价格是否摆荡较大。


8、油费


加油费报销,报销的加油费是否为本公司车辆本公司账面上是否有车辆,加油费总额是否超越了车辆理论行车的最大油耗量。


9、水电费


水电费报销,发票上的字码是否与水表、电表的字码相符,是否与本公司的产能相吻合。有的企业账面反应产量很少,但水电费却很高。


03  用度报销几个要点

1、票据与实际业务吻合


这是用度报销中最基本的常识,比方:小伙伴们去采购一批物料,按理应该取得商品购销发票,但最后到财务报销时使用的是接受效劳的发票,这样牛头过错马嘴,自然不允许报销。


有的小供应商没有发票怎么办?税务局不会认的,所以记得提醒小伙伴买东西前记得问有没有发票,没发票就换一家吧。


2、附件能有力支撑用度爆发的真实性


附件与报销单之间应具有较强的逻辑性和关联性,比方:报销物料采购款,后面的送货单仅写了物料一批和总金额,没有写明物料的用途,送货人和收货人也无签字,财务人员在审核报销单时根据这些现有的票据并不可判断这笔采购业务是否真实爆发、有无保存舞弊的危害。


3、取得的发票类别契合税法要求


在这里给巨匠总结一下:水电费、各类外包效劳费、印刷费、办公费、物料采购用度等可以使用专票报销,但用饭的发票、会所、KTV、酒吧、业务招待馈赠礼品、为员工福利爆发的发票等使用普票报销即可。

4、涉及专票报销尽可能价税别离填写


提醒小伙伴,报销过程中涉及到专票报销的,在填写报销单时将专票上的不含税价和税额分成两行填写,这样便当财务后期的账务处理。


5、附件中文件表单契合内部管理流程

这点要求至关重要,一定要告诉小伙伴们,很多用度的报销会牵扯到公司内部几个部分的专业意见,报销事项在爆发前应取得这些内部通过的审批意见。

比方:某项目爆发土建改造,施工前肯定会对这个工程进行评估,评估通过才干进行施工及后期的用度报销,那么在报销时就需要附上该计划评估通过的文件,这样财务人员审核时才干看到该工程的评估是契合公司内部管理要求的,就可以定心的审核通过了。

当然,这点要求是基于公司内部管控延伸出来的,差别公司要求的规范会纷歧样,一般来说越是管理规范的公司,在这方面的要求会越严苛。


04  用度报销重点知识




1、用度报销单或差费报销单上签字不齐全,如部分卖力人没有签字或财务卖力人没有签字。


要求:
用度报销单或差费报销单上报销人、财务卖力人、部分卖力人均要签字,分公司外地没有财务的,兼职财务人员在财务卖力人处签字,部分卖力人为分公司经理。

2、报销单填写不规范的问题

1)小写金额与人民币符号之间有空格;

要求:


小写金额与人民币符号不得有空格,不得连笔,正确写法¥100.00;过失写法:¥   100;

2)大写金额无数字局部没有用零或?补齐;

要求:
大写金额无数字局部用零或?补齐;

3)报销单上字迹有涂改和勾抹;

要求:
报销单不得涂改,如有过失,需要重新填写;

4)大写金额书写有误;

要求:
金额填写规范,无书写过失;
大写数字示例:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万

5)大写金额与小写金额纷歧致;

要求:
小写金额与大写金额坚持一致;

6)项目填写不完整,报销部分、报销日期、附件张数有漏填写的;

要求:
项目要填写完整,报销部分、报销时间、报销项目、附件张数要填写完整。

3、报销原始票据的问题

1)取得发票上没有加盖销售方发票章;

要求:
发票上要盖有销售方发票专用章,并且与销售方名称一致,不然不得报销;

2)取得收据上没有加盖销售方财务章;

要求:收据上要求盖有销售方财务章,没有财务章不得报销;

3)出差日期和行程差别,报销的手撕非机打车票连号或同一号段报销;

要求:出差日期和行程差别,报销的手撕非机打车票不得连号或同一号段报销。

4、报销单粘贴的问题

1)票据粘贴杂乱无章;

要求:
票据先分类,再准时间排序,依次粘贴到粘贴单上;小张的票据需要均匀的粘贴,不可厚薄不均,确保票据平整;

2)票据使用订书机装订、固体胶粘贴;

要求:要用胶水粘贴附件;

3)火车票上日期、票价重要信息,被胶水粘住,无法查看;

要求:
票据上的金额、日期等重要信息不得被胶水粘贴住,要包管票据信息可见可查。

来源:财务第一教室、二哥税税念、武汉税务等。

 

 

 

 
 
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